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個稅匯算清繳3月開始 算算你該退稅還是補稅?

2020年3月開始,你可能需要補繳一筆個稅,也可能會收到一筆退稅,因為2019年度個稅綜合所得匯算清繳將會開始。

2019年12月31日,國家稅務總局正式發布《關于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》,納稅人辦理2019年度匯算的時間為2020年3月1日至6月30日。

什么是年度匯算?

通俗講就是“合并全年收入,按年計算稅款”,然后多退少補。

個稅改革后,個稅的計算方法發生了改變,即將工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費4項所得合并為“綜合所得”,以“年”為一個周期計算應該繳納的個稅。

平時,你取得這4項收入時,先由支付方(即扣繳義務人)按月或者按次預扣預繳稅款。年度終了,你需要將上述4項所得的全年收入和可以扣除的費用進行匯總,收入額減去費用、扣除后,適用3%—45%的綜合所得年度稅率表,計算全年應納個人所得稅,再減去年度內已經預繳的稅款,向稅務機關辦理年度納稅申報并結清應退或應補稅款,這個過程就是匯算清繳。

具體計算公式如下:

2019年度匯算應退或應補稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈)×適用稅率-速算扣除數]-2019年已預繳稅額

舉個例子:某納稅人1月領取工資1萬元、個人繳付“三險一金”2000元,假設沒有專項附加扣除,預繳個稅90元;其他月份每月工資4000元,無須預繳個稅。全年看,因納稅人年收入額不足6萬元無須繳稅,因此預繳的90元稅款可以申請退還。

哪些人不需要辦理?

一是納稅人年度匯算需補稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的;

二是納稅人年度匯算需補稅金額不超過400元的;

三是納稅人已預繳稅額與年度應納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的。

哪些人需要辦理年度匯算?

分為退稅、補稅兩類。

一類是預繳稅額高于應納稅額,需要申請退稅的納稅人。只要納稅人因為平時扣除不足或未申報扣除等原因導致多預繳了稅款,無論收入高低,無論退稅額多少,納稅人都可以申請退稅。

實踐中有一些比較典型的情形,將產生或者可能產生退稅,主要如下:

1.2019年度綜合所得年收入額不足6萬元,但平時預繳過個人所得稅的;

2.2019年度有符合享受條件的專項附加扣除,但預繳稅款時沒有申報扣除的;

例:某納稅人每月工資1萬元、個人繳付“三險一金”2000元,有兩個上小學的孩子,按規定可以每月享受2000元(全年24000元)的子女教育專項附加扣除。但因其在預繳環節未填報,使得計算個稅時未減除子女教育專項附加扣除,全年預繳個稅1080元。其在年度匯算時填報了相關信息后可補充扣除24000元,扣除后全年應納個稅360元,按規定其可以申請退稅720元。

3.因年中就業、退職或者部分月份沒有收入等原因,減除費用6萬元、“三險一金”等專項扣除、子女教育等專項附加扣除、企業(職業)年金以及商業健康保險、稅收遞延型養老保險等扣除不充分的;

例:某納稅人于2019年8月底退休,退休前每月工資1萬元、個人繳付“三險一金”2000元,退休后領取基本養老金。假設沒有專項附加扣除,1-8月預繳個稅720元;后4個月基本養老金按規定免征個稅。全年看,該納稅人僅扣除了4萬元減除費用(8×5000元/月),未充分扣除6萬元減除費用。年度匯算足額扣除后,該納稅人可申請退稅600元。

4.沒有任職受雇單位,僅取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得,需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的;

5.納稅人取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得,年度中間適用的預扣率高于全年綜合所得年適用稅率的;

例:某納稅人每月固定一處取得勞務報酬1萬元,適用20%預扣率后預繳個稅1600元,全年19200元;全年算賬,全年勞務報酬12萬元,減除6萬元費用(不考慮其他扣除)后,適用3%的綜合所得稅率,全年應納稅款1080元。因此,可申請18120元退稅。

6.預繳稅款時,未申報享受或者未足額享受綜合所得稅收優惠的,如殘疾人減征個人所得稅優惠等;

7.有符合條件的公益慈善事業捐贈支出,但預繳稅款時未辦理扣除的等等。

另一類是預繳稅額小于應納稅額,應當補稅的納稅人。只有綜合所得年收入超過12萬元且年度匯算補稅金額在400元以上的納稅人,才需要辦理年度匯算并補稅。

有一些常見情形,將導致年度匯算時需要或可能需要補稅,主要如下:

1.在兩個以上單位任職受雇并領取工資薪金,預繳稅款時重復扣除了基本減除費用(5000元/月);

2.除工資薪金外,納稅人還有勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得,各項綜合所得的收入加總后,導致適用綜合所得年稅率高于預扣率等。

如何辦理?

辦理年度匯算的三種方式:自己辦、單位辦、請人辦。

一是自己辦,納稅人可優先通過網上稅務局(包括手機個人所得稅APP)辦理年度匯算,稅務機關將按規定為納稅人提供申報表預填服務;不方便通過上述方式辦理的,也可以通過郵寄方式或到辦稅服務廳辦理。

二是單位辦,即請任職受雇單位辦理。

三是請人辦,即委托涉稅專業服務機構或其他單位及個人辦理。

如何退稅、補稅?

納稅人申請年度匯算退稅,應當提供其在中國境內開設的符合條件的銀行賬戶。

為方便納稅人獲取退稅,納稅人2019年度綜合所得收入額不超過6萬元且已預繳個人所得稅的,稅務機關在網上稅務局(包括手機個人所得稅APP)提供便捷退稅功能,納稅人可以在2020年3月1日至5月31日期間,通過簡易申報表辦理年度匯算退稅。

納稅人辦理年度匯算補稅的,可以通過網上銀行、辦稅服務廳POS機刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機構等方式繳納。(記者 李金磊)

編輯:滕娟
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